法律主观：
具体行政行为的合法要件是：
1、行政主体要是法定的行政主体或法定的授权机关；
2、行政主体有资格行使权力；
3、行政主体有能力为自己的行政行为负责；
4、行政行为需要符合法定程序和规定。
法律客观：《 行政诉讼法 》第三条规定，人民法院应当保障公民、法人和其他组织的起诉权利，对应当受理的行政案件依法受理。 行政机关及其工作人员不得干预、阻碍人民法院受理行政案件。被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。
法律主观：
合法的行政行为的具体包括下列要件： 1、行政行为作出的主体应当合法，不得自然人或者单位作出； 2、行政行为应当在行政主体的权限范围内，不得超出法律授权的范围； 3、行政行为内容应当合法与适当； 4、行政行为应当符合法定程序。
法律客观：《中华人民共和国行政处罚法》
第三十七条
实施行政处罚，适用违法行为发生时的法律、法规、规章的规定。但是，作出行政处罚决定时，法律、法规、规章已被修改或者废止，且新的规定处罚较轻或者不认为是违法的，适用新的规定。
《中华人民共和国行政处罚法》
第三十八条
行政处罚没有依据或者实施主体不具有行政主体资格的，行政处罚无效。
违反法定程序构成重大且明显违法的，行政处罚无效。
行政行为的合法要件是指合法行政行为所必频具备的法定条件。
(1)行为主体合法。只有行为主体合法的行政行为才是合法的行政行为。这就要求：
①行为主体应具备行政主体资格。即只有具备法定资格的行政主体所作的行政行为才是合法行政行为。这里的资格，指能够以自己的名义实施行政行为，并能够独立承担相应的法律效果，即形式资格。
②合议制行政主体应以会议的决议作出行政行为。该会议应符合要求，即应由合法的公务员召集和主持，有法定多数人的参加和通过。
③实施行为的公职人员应具有合法的身份，即代表行政主体实施行政行为的公职人员，必须是合法取得公职人员身份(包括通过授权或委托取得实施行政行为的资格)的人员。
(2)行为权限合法。只有权限合法的行政行为才是合法的行政行为。这就要求：
①行政行为必须是在行政主体法定权限内所作的作为。也就是说行政主体必须在自己的事务管辖权、地域管辖权和级别管辖权的范围内作出行政行为，被授权组织必须在授权范围内，被委托组织必须在委托范围内作出行政行为。
②行政行为的实施没有滥用职权的情形。
(3)行为内容合法。只有内容合法的行政行为才是合法的行政行为。这就要求：
①行政行为具有事实根据，意思表示真实、完整和确定。
②抽象行政行为具有法律依据。具体行政行为适用法律、法规正确。
③行政行为的目的符合立法本意，而不能曲解立法意图或背离法律的宗旨和原则。
(4)行为程序合法。只有符合法定程序的行政行为才是合法的行政行为。这就要求行政行为既要符合行政程序的基本原则(如先取证、查明事实，后裁判、作出处理决定的顺序原则)，又要符合行政程序的制度(如听证制度和说明理由制度等)
(5)行为形式合法。只有形式合法的行政行为才是合法的行政行为。这就要求行政行为必须具备法律所要求的形式。人民法院对具体行政行为进行合法性审查，基本按照行政行为的合法性要求来进行。《行政诉讼法》第54条规定，具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。这是对维持判决适用条件的规定。人民法院只有在具体行政行为同时具备以下三个条件时，才能判决维持具体行政行为：
①证据确凿；②适用法律法规正确；③符合法定程序。
法律主观：
行政行为的合法要件：是指行政行为合法成立生效所应具备的基本要素。或者说是应当符合的条件。应当包括以下内容：（一）行政行为的主体应当合法。这是行政行为合法有效的主体要件。所谓主体合法，是指实施行政行为的组织必须具有行政主体资格。 1．行政机关合法 2．人员合法 3．委托合法（二）行政行为应当符合行政主体的权限范围。是指行政行为主体必须在法定的职权范围内实施行政行为,必须符合一定的权限规则。行政职权的限制表现在几个方面：行政事项管辖权的限制、行政地域管理权的限制、时间管辖权的限制、手段上的限制、程度上的限制、条件上的限制、委托权限的限制。（三）行政行为内容应当合法、适当。这是行政行为的内容要件。行政行为的内容合法，是指行政行为所涉及到的权利、义务以及对这些权利、义务的影响或处理，均应符合法律、法规的规定和社会公共利益。包括几项要求：符合法律、法规的规定；符合法定幅度、范围；行政行为的内容必须明确具体；行政行为的内容必须适当；行政行为必须公正、合理。（四）行政行为应当符合法定程序。所谓程序，是指行政行为的实施所要经过的步骤。程序是行政行为的基本要素，因为任何行政行为的实施都要经过一定的程序表现出来，没有脱离行政程序而存在的行政行为。
法律客观：《中华人民共和国行政诉讼法》第七十条行政行为有下列情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：（一）主要证据不足的；（二）适用法律、法规错误的；（三）违反法定程序的；（四）超越职权的；（五）滥用职权的；（六）明显不当的。
税务行政合法要件：
1、行政行为作出的主体应当合法，不得自然人或者单位作出；
2、行政行为应当在行政主体的权限范围内，不得超出法律授权的范围；
3、行政行为内容应当合法与适当；
4、行政行为应当符合法定程序。
税务行政行为的特征如下：
1、 从属法律性：行政行为是执行法律的行为。任何行政行为必须有法律依据。注意立法行为与行政行为的区别，立法行为是创制法律规范，而行政行为是执行法律规范；
2、裁量性：行政行为具有自由裁量的余地，行政主体在实施行政行为时具有单方意志性，不必与行政相对方协商或征得其同意，即可依法自主作出。即使是在行政合同行为中，在行政合同的缔结、变更、解除与履行等诸方面，行政主体均具有与民事合同不同的单方意志性；
3、单方意志性：行政主体可以自行决定和直接实施行政行为，而无需与行政相对方协商或征得其同意；
4、效力先定性：行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定；
5、强制性：以国家强制力作为实施的保障，行政行为是执行法律的行为，任何行政行为均须有法律根据，具有从属法律性，没有法律的明确规定或授权，行政主体不得作出任何行政行为。
综上所述，税务处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的罚款。
法律依据：
《中华人民共和国行政处罚法》第七十六条
行政机关实施行政处罚，有下列情形之一，由上级行政机关或者有关机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
（一）没有法定的行政处罚依据的；
（二）擅自改变行政处罚种类、幅度的；
（三）违反法定的行政处罚程序的；
（四）违反本法第二十条关于委托处罚的规定的；
（五）执法人员未取得执法证件的。
行政机关对符合立案标准的案件不及时立案的，依照前款规定予以处理。
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