现金流量表的编制方法及勾稽关系如下：
一、现金流量表的编制方法：
1. 直接法（现金支付和收取项目明细法）：
直接法是按照现金流入和流出的项目逐一列示，以直接反映企业的现金活动情况。主要包括经营活动、投资活动和融资活动。
2. 间接法（净利润调整法）：
间接法是通过对净利润进行调整，来反映现金流入和流出的情况。通过调整非现金性质的项目，将净利润转化为现金净流入。
二、现金流量表的编制步骤：
1. 经营活动现金流量：
计算销售商品、提供劳务取得的现金、支付给职工以及支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量：
计算购建固定资产、无形资产等的支付情况，以及处置这些资产带来的现金收入。
3. 融资活动现金流量：
计算借款和偿还债务的情况，以及股权变动带来的现金收入或支付情况。
4. 净现金流入情况：
汇总以上三大活动的现金流量，得出期末现金余额与期初现金余额的差额，即为净现金流入。
三、现金流量表的勾稽关系：
经营活动、投资活动、融资活动之和等于净现金流入：
经营活动现金流入 - 经营活动现金流出 + 投资活动现金流入 - 投资活动现金流出 + 融资活动现金流入 - 融资活动现金流出 = 净现金流入
期初现金余额加净现金流入等于期末现金余额：
期初现金余额 + 净现金流入 = 期末现金余额
现金流量表的编制与企业的财务会计紧密相关，对企业决策和财务状况的评估提供了有力支持。在编制现金流量表时，需要遵循相关的会计准则和法规，确保信息的准确、完整和真实。
①编制程序：
1、工作底稿法：
采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方；第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表各项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。
在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借：或贷：现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借：表明现金流入，贷：表明现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2、T形账户法：
采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制出调整分录，从而编制出现金流量表。
采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：
第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
②编制方法：
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：
1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。
2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。
14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。
15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。
现金流量表编制最简单的方法：
经营活动，
（1）收到现金，
1、销售商品、提供劳务
内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务），
依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款，
公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价，
2、税费返还，
内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加，
依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款，
3、收到其他经营活动，
内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等，
依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款，
（2）支付现金，
1、购买商品、接受劳务，
内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税），
依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款，
公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价，
2、支付职工，
内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他），
依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款，
公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末），
3、支付的各项税费
内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税），
依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款，
公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等，
4、支付其他经营活动，
内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等，
依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出，
投资活动，
（1）收到现金，
1、收回投资，
内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产），
依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款，
2、投资收益，
内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利），
依据：投资收益、现金、银行存款，
3、处置长期资产，
内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映，
依据：固定资产清理、现金、银行存款，
4、收到其他投资活动，
内容：收回购买时宣告未付的股利及利息，
依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款，
（2）支付现金，
1、购建长期资产，
内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中），
依据：固定资产、在建工程、无形资产，
2、支付投资，
内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费，
依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款，
3、支付其他投资活动，
内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息，
依据：应收股利、应收利息，
筹资活动，
（1）收到现金，
1、吸收投资，
内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中），
依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款，
2收到借款，
内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金，
依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款，
3、收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等，
依据：资本公积、现金、银行存款，
（2）支付现金，
1、偿还债务，
内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息），
依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款，
2、支付股利、利息、利润，
内容：支付给其他单位的股利、利息、利润，
依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款，
3、支付其他筹资活动，
内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等。
编制现金流量表的方法：
1、第一行居中位置输入现金流量表相关数据。
2、第二行输入所属年度、对应编制单位、以及金额。
3、隔一行做三列表格，分别为项目、行次、金额三个要素。
4、在每一列下面输入相对应的数据即可。
相对应的计算公式：
1、企业销售商品，提供劳务收到现金时
利润表当中的主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额＋应收账款期初余额－应收票据期末余额）-应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额等。
2、收到税费返还的现金时
应收补贴款期初余额＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数－应收补贴款期末余额。
3、收到的其他与经营活动有关的现金
营业外收入增加额＋其他业务收入增加额＋其他应收款增加额－其他应付款增加额＋银行存款利息收入。
现金流量表的作用和意义
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表的编制方法有直接法和间接法。
1、直接法
以销售收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。
常见的直接法有工作底稿法和T形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和有关项目本年度的发生额为依据。
通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。
2、间接法
以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。我国《企业会计准则——现金流量表》规定：企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。
现金流量表的含义、作用和意义：
一、现金流量表的含义
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
二、现金流量表的作用
1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力。
2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况。
3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。
4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。
三、现金流量表的意义
现金流量表是按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
其意义是便于信息使用者了解企业净利润的质量。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：
第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
现金流量表编制方法如下：
1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
编制现金流量表的方法：
1、第一行居中位置输入现金流量表相关数据。
2、第二行输入所属年度、对应编制单位、以及金额。
3、隔一行做三列表格，分别为项目、行次、金额三个要素。
4、在每一列下面输入相对应的数据即可。
相对应的计算公式：
1、企业销售商品，提供劳务收到现金时
利润表当中的主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额＋应收账款期初余额－应收票据期末余额）-应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额等。
2、收到税费返还的现金时
应收补贴款期初余额＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数－应收补贴款期末余额。
3、收到的其他与经营活动有关的现金
营业外收入增加额＋其他业务收入增加额＋其他应收款增加额－其他应付款增加额＋银行存款利息收入。
现金流量表的作用和意义
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
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