职工薪酬纳税调整明细表的填写方法如下：
工具／原料：ThinkPad EdgeE431、Widows10 DirectX12、WPS Office11.1.0.11365。
1、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第1列“账载金额”填写纳税人依据本单位的相关账簿里的相关会计科目记录的金额，这里的金额是按照会计制度的规定确定的金额。
2、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第2列“实际发生额”填写纳税人各相关会计科目实际发生的金额。
3、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第3列“税收规定扣除率”填写指定的项目规定的税收扣除率，其中：职工教育经费的税收扣除率请从申报系统的下拉菜单选择，其他各项的扣除率按照下图所示填列。
4、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第4列第5行“以前年度累计结转扣除额”填写第5行“按税收规定比列扣除的职工教育经费”以前年度累计结转的准予扣除的职工教育经费支出余额，第4行会自动生成数据。
5、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第5列“税收金额”，本列应特别注意三个字“孰小值”，“税收金额”只取各项目中按照不同规定生成的金额中的最小值。
6、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第6列“纳税调整金额”，填写本表第1列金额减去第5列金额的余额。
7、“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第7列第5行“累计结转以后年度扣除额”，填写本表第5行“按税收规定比列扣除的职工教育经费”第1列加第4列减去第5列后的余额，第4行根据第5行的金额自动生成。
在填报纳税调整项目明细表中的业务招待费，需要注意填写账载金额和税收金额两列。首先，在填写账载金额时，应该填写纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费实际发生额，而非其他相关费用。其次，在确定账载金额后，需要确认当年销售（营业收入），并注意利息收入和股权转让收入应按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
接下来，在填写税收金额时，需要按照税法规定的允许税前扣除的业务招待费支出的金额计算，即账载金额的60%与当年销售（营业收入）的5‰的孰小值。此时需要注意，允许扣除的是指在计算企业所得税的时候允许税前扣除，而不是增值税进项税额抵扣的概念。在增值税领域，给客户的礼品属于个人消费范畴，不能抵扣进项税额。但同时也要注意，在企业所得税前是可以扣除的。
值得一提的是，企业的业务招待费和福利费都是可以在企业所得税前扣除的。具体而言，职工福利费可以在工资薪金总额不超过14%的部分允许扣除。在填报纳税调整项目明细表时，需要仔细辨别业务招待费和福利费，并正确填写对应的数据。这样既可以避免填写错误，也可以在企业所得税上获取合理的优惠。
总之，在填写纳税调整项目明细表时，企业需要认真审核账载金额和税收金额，并注意按照规定计算相关费用的扣除限额。特别是在填写业务招待费时，需要注意扣除的计算方式和扣除限额，以便准确填报相关数据，避免出现错误。
法律依据：
《企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目明细表
梳理企业会计已经确认的收入,以及按税法规定应确认的收入,并比较会计与税收在收入的计量标准、确认原则、确认时间及对特殊收入确认上是否存在差异,对有差异的事项,则应考虑在所列示的附表中填报将会计收入调整为所得税收入.
企业所得税汇算清缴的调整哪些
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国令第63号)第五十四条规定:企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料."企业所得税汇算清缴需要调整的项目如下所示:
一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目:1.不征税收入.财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及规定的其他不征税收入.2.国债利息收入.不计入应纳所得税额,但中途转让所得应计税.
二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目:1.职工福利费.2.工会经费.3.职工教育经费.4.五险一金.5.利息支出.6.业务招待费.7.广告费和业务宣传费支出.8.罚款、罚金、滞纳金.9.捐赠.
企业所得税汇算清缴纳税调整项目明细表怎么填写
法律分析：对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。 1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。 2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。 根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第六条 应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
职工薪金支出及纳税调整明细表如何填
职工薪酬支出及纳税调整明细表填写:
职工薪酬支出:
1.第1行"一、工资薪金支出":填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金).
(3)第5列"税收金额":填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报.
(4)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
2.第2行"股权激励":适用于执行《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额.
(2)第2列"实际发生额":填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额.
(3)第5列"税收金额":填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报.
(4)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
3.第3行"二、职工福利费支出":填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的职工福利费实际发生额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例.
(4)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列"工资薪金支出
税收金额"×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报.
(5)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
4.第4行"三、职工教育经费支出":填报第5行金额或者第5+6行金额.
5.第5行"按税收规定比例扣除的职工教育经费":适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报,填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额,不包括第6行"按税收规定全额扣除的职工培训费用"金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的职工教育经费实际发生额,不包括第6行"按税收规定全额扣除的职工培训费用"金额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例.
(4)第4列"以前年度累计结转扣除额":填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额.
(5)第5列"税收金额":填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行"按税收规定全额扣除的职工培训费用"金额),按第1行第5列"工资薪金支出
税收金额"×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报.
(6)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
(7)第7列"累计结转以后年度扣除额":填报第2+4-5列金额.
6.第6行"按税收规定全额扣除的职工培训费用":适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报,填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例(100%).
(4)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报.
(5)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
7.第7行"四、工会经费支出":填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的工会经费本年实际发生额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例.
(4)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列"工资薪金支出
税收金额"×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报.
(5)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
8.第8行"五、各类基本社会保障性缴款":填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额.
(3)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额,按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报.
(4)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
9.第9行"六、住房公积金":填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算的住房公积金金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的住房公积金本年实际发生额.
(3)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额,按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第1列及第2列三者孰小值填报.
(4)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
10.第10行"七、补充养老保险":填报纳税人为投资者或者职工支付的补充养老保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算的补充养老保险金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的补充养老保险本年实际发生额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例.
(4)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额,按第1行第5列"工资薪金支出
税收金额"×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报.
(5)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
11.第11行"八、补充医疗保险":填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列"账载金额":填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额.
(2)第2列"实际发生额":分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额.
(3)第3列"税收规定扣除率":填报税收规定的扣除比例.
(4)第5列"税收金额":填报按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额,按第1行第5列"工资薪金支出
税收金额"×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报.
(5)第6列"纳税调整金额":填报第1-5列金额.
12.第12行"九、其他":填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额.
13.第13行"合计":填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金额.
二、表内、表间关系
(一)表内关系
1.第4行=第5行或第5+6行.
2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行.
3.第6列=第1-5列.
4.第7列=第2+4-5列.
(二)表间关系
1.第13行第1列=表A105000第14行第1列.
2.第13行第5列=表A105000第14行第2列.
3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列纳税调整明细表:
1.第1行"一、收入类调整项目":根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报.
2.第2行"(一)视同销售收入":根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报.第2列"税收金额"填报表A105010第1行第1列金额.第3列"调增金额"填报表A105010第1行第2列金额.
3.第3行"(二)未按权责发生制原则确认的收入":根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报.第1列"账载金额"填报表A105020第14行第2列金额.第2列"税收金额"填报表A105020第14行第4列金额.若表A105020第14行第6列≥0,第3列"调增金额"填报表A105020第14行第6列金额.若表A105020第14行第6列4.第4行"(三)投资收益":根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报.第1列"账载金额"填报表A105030第10行第1+8列的合计金额.第2列"税收金额"填报表A105030第10行第2+9列的合计金额.若表A105030第10行第11列≥0,第3列"调增金额"填报表A105030第10行第11列金额.若表A105030第10行第11列5.第5行"(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益":第4列"调减金额"填报纳税人采取权益法核算,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期营业外收入的金额.
6.第6行"(五)交易性金融资产初始投资调整":第3列"调增金额"填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额.
7.第7行"(六)公允价值变动净损益":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目,计入当期损益的公允价值变动金额.若第1列≤0,第3列"调增金额"填报第1列金额的绝对值.若第1列>0,第4列"调减金额"填报第1列金额.
8.第8行"(七)不征税收入":填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入.第3列"调增金额"填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门,应计入应税收入额的金额.第4列"调减金额"填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理,且已计入当期损益的金额.
9.第9行"专项用途财政性资金":根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报.第3列"调增金额"填报表A105040第7行第14列金额.第4列"调减金额"填报表A105040第7行第4列金额.
10.第10行"(八)销售折扣、折让和退回":填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额.第2列"税收金额"填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列11.第11行"(九)其他":填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额.若第2列≥第1列,第3列"调增金额"填报第2-1列金额.若第2列(二)扣除类调整项目
12.第12行"二、扣除类调整项目":根据第13行至第30行(不含第25行)填报.
13.第13行"(一)视同销售成本":根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报.第2列"税收金额"填报表A105010第11行第1列金额.第4列"调减金额"填报表A105010第11行第2列的绝对值.
14.第14行"(二)职工薪酬":根据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报.第1列"账载金额"填报表A105050第13行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105050第13行第5列金额.若表A105050第13行第6列≥0,第3列"调增金额"填报表A105050第13行第6列金额.若表A105050第13行第6列15.第15行"(三)业务招待费支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额.第3列"调增金额"填报第1-2列金额.
16.第16行"(四)广告费和业务宣传费支出":根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报.若表A105060第12行≥0,第3列"调增金额"填报表A105060第12行金额.若表A105060第12行17.第17行"(五)捐赠支出":根据《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)填报.第1列"账载金额"填报表A105070第8行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105070第8行第4列金额.第3列"调增金额"填报表A105070第8行第5列金额.第4列"调减金额"填报表A105070第8行第6列金额.
18.第18行"(六)利息支出":第1列"账载金额"填报纳税人向非金融企业借款,会计核算计入当期损益的利息支出的金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列19.第19行"(七)罚金、罚款和被没收财物的损失":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费.第3列"调增金额"填报第1列金额.
20.第20行"(八)税收滞纳金、加收利息":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息.第3列"调增金额"填报第1列金额.
21.第21行"(九)赞助支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额,包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等(不含广告性的赞助支出,广告性的赞助支出在表A105060中填报).第3列"调增金额"填报第1列金额.
22.第22行"(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列23.第23行"(十一)佣金和手续费支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额.第3列"调增金额"填报第1-2列金额.
24.第24行"(十二)不征税收入用于支出所形成的费用":第3列"调增金额"填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额.
25.第25行"专项用途财政性资金用于支出所形成的费用":根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报.第3列"调增金额"填报表A105040第7行第11列金额.
26.第26行"(十三)跨期扣除项目":填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列27.第27行"(十四)与取得收入无关的支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额.第3列"调增金额"填报第1列金额.
28.第28行"(十五)境外所得分摊的共同支出":根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报.第3列"调增金额"填报表A108010合计行第16+17列金额.
29.第29行"(十六)党组织工作经费":填报纳税人根据有关文件规定,为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况.
30.第30行"(十七)其他":填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列(三)资产类调整项目
31.第31行"三、资产类调整项目":填报资产类调整项目第32行至第35行的合计金额.
32.第32行"(一)资产折旧、摊销":根据《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)填报.第1列"账载金额"填报表A105080第36行第2列金额.第2列"税收金额"填报表A105080第36行第5列金额.若表A105080第36行第9列≥0,第3列"调增金额"填报表A105080第36行第9列金额.若表A105080第36行第9列33.第33行"(二)资产减值准备金":填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额(因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回).若第1列≥0,第3列"调增金额"填报第1列金额.若第1列34.第34行"(三)资产损失":根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报.第1列"账载金额"填报表A105090第28行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105090第28行第5列金额.若表A105090第28行第6列≥0,第3列"调增金额"填报表A105090第28行第6列金额.若表A105090第28行第6列35.第35行"(四)其他":填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的资产类项目金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列(四)特殊事项调整项目
36.第36行"四、特殊事项调整项目":填报特殊事项调整项目第37行至第42行的合计金额.
37.第37行"(一)企业重组及递延纳税事项":根据《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)填报.第1列"账载金额"填报表A105100第16行第1+4列金额.第2列"税收金额"填报表A105100第16行第2+5列金额.若表A105100第16行第7列≥0,第3列"调增金额"填报表A105100第16行第7列金额.若表A105100第16行第7列38.第38行"(二)政策性搬迁":根据《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)填报.若表A105110第24行≥0,第3列"调增金额"填报表A105110第24行金额.若表A105110第24行39.第39行"(三)特殊行业准备金":根据《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)填报.第1列"账载金额"填报表A105120第43行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105120第43行第2列金额.若表A105120第43行第3列≥0,第3列"调增金额"填报表A105120第43行第3列金额.若表A105120第43行第3列40.第40行"(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额":根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报.第2列"税收金额"填报表A105010第21行第1列金额.若表A105010第21行第2列≥0,第3列"调增金额"填报表A105010第21行第2列金额.若表A105010第21行第2列41.第41行"(五)合伙企业法人合伙人分得的应纳税所得额":第1列"账载金额"填报合伙企业法人合伙人本年会计核算上确认的对合伙企业的投资所得.第2列"税收金额"填报纳税人按照"先分后税"原则和《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙人应纳税所得额.若第1列≤第2列,第3列"调增金额"填报第2-1列金额.若第1列>第2列,第4列"调减金额"填报第2-1列金额的绝对值.
42.第42行"(六)其他":填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的特殊事项金额.
(五)特殊纳税调整所得项目
43.第43行"五、特别纳税调整应税所得":第3列"调增金额"填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得.第4列"调减金额"填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知,需要调减的当年应税所得.
(六)其他
44.第44行"六、其他":填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目金额,包括企业执行《企业会计准则第14号--收入》(财会〔2017〕22号发布)产生的税会差异纳税调整金额.
45.第45行"合计":填报第1+12+31+36+43+44行的合计金额.
二、表内、表间关系
(一)表内关系
1.第1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行.
2.第12行=第13+14++23+24+26+27+28+29+30行.
3.第31行=第32+33+34+35行.
4.第36行=第37+38+39+40+41+42行.
5.第45行=第1+12+31+36+43+44行.
(二)表间关系
1.第2行第2列=表A105010第1行第1列;第2行第3列=表A105010
大家在关注
